Кедендік ҚҚС

Кеден Одағының шекарасынан өтетін тауарлардың көпшілігіне қосымша құн салығы салынады. Қызметтерге де салық салынады. Мақалада нақты мөлшерлемелерді, төлем тәртібін, қайтару шарттарын, жеңілдіктерді және кедендік ҚҚС-тың басқа да қыр-сырын егжей-тегжейлі қарастырамыз.

Режимдердің түрлері және олардың жіктелуі

Құқықтық құжаттарда осындай режимдердің 17 ерекше түрі көрсетілген. Жіктеуге ыңғайлы болу үшін оларды бірнеше топқа бөлу әдеттегідей.

Кедендік ҚҚС-ты қандай заңдар реттейді

Кедендік төлемдердің толық тізбесі ЕАЭО ЕК-нің 46-бабында қамтылған. Бұл ретте әрбір нақты елдің заңнамасы ҚҚС төлеу ерекшеліктерін дербес реттейді. Мысалы, Ресейде кедендік ҚҚС құнын Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабына сәйкес есептеуге болады.

Тауарларды импорттау кезінде ҚҚС төлеушілер

Жеке кәсіпкерлер, ірі жеке және мемлекеттік компаниялар-әр импорттаушы Ресей Федерациясының аумағына тауарларды әкелу кезінде кедендік ҚҚС төлейді. Төменде талқылайтын бірнеше ерекшеліктер бар. Тауарға ақы төлеу декларантта, яғни тауарды ЕАЭО аумағына әкелетін кәсіпкерде немесе тасымалдаушыда болады.

СЭҚ ТН бойынша ҚҚС ставкалары

Тауарлардың барлық түрлерінде ЕАЭО елдерінде бекітілген Кедендік номенклатура коды (СЭҚ ТН) болады. Толық тізбе Еуразиялық экономикалық комиссияның сайтында көрсетілген. ҚҚС-тың жалпы сомасы осы кодқа байланысты болады.

Кедендік төлемдердегі ҚҚС

Салық тек ҚҚС мөлшерлемесінен ғана емес. Басқа төлемдер де бар: кедендік әкелу және әкету баждары, акциздер және кедендік алымдар. Акциздік алым тек темекі өнімдері, алкоголь, мұнай өнімдері, автокөлік сияқты тауарлардың белгілі бір түрлері үшін төленуі керек. Өнімнің көптеген санаттары үшін кедендік бажды төлеу қажет болады, оның мөлшері жеке мөлшерлемемен анықталады.

2023 жылғы кедендік ҚҚС ставкалары

Жалпы жағдайда құнның 15% деңгейінде белгіленген кедендік баж мөлшерлемесін және 2022 жылы 0-ден 20% - ға дейін болуы мүмкін ҚҚС мөлшерлемесін ажырату маңызды.

0% - заңнамаға сәйкес ҚҚС төлеуден тауарлардың кейбір санаттары босатылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 150-бабы реттейді.

10% – жарнамалық және эротикалық объектілерді қоспағанда, азық-түлік, балаларға арналған тауарлар, мерзімді баспа басылымдары.

20% - тауарлардың барлық басқа түрлері.

Толық тізімді Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабынан табуға болады.

2023 жылы тауарларды импорттау кезіндегі ҚҚС ставкасы

Егер тауарлар Кеден одағына басқа елдерден келсе, салық сомасы салық органының емес, Кеден шотына түседі. Бұл жағдайда ставка тауардың түріне де байланысты болады, ал есептеу жалпы формула бойынша жүзеге асырылады.


ЕАЭО-дан импорт кезінде ҚҚС ставкасы

Ресей Федерациясына Беларуссиядан, Армениядан, Қазақстаннан немесе Қырғызстаннан импортталған кезде ҚҚС тиісті елдің салық органдарына төленеді. Ставка тауар түріне сәйкес есептеледі және 0-ден 20% - ға дейін.


Тауарларды экспорттау кезіндегі ҚҚС ставкасы

Тауар кеден одағының аумағынан әкетілген жағдайда ҚҚС алынбайды. Мемлекеттік органдарға тауарларды жеткізу үшін шетелдік тұлғамен байланыс сияқты тиісті құжаттарды ұсыну қажет екенін есте ұстаған жөн. Сондай-ақ, шығару туралы белгісі бар кедендік декларацияның болуы қажет.

Кеденге ҚҚС қалай төленеді

ҚҚС төлеу үшін көп жағдайда тіркелген заңды тұлға болуы және бірыңғай дербес шот алу қажет. Сіз төлем тапсырмасын рәсімдеу арқылы алдын-ала салық төлеуге қаражат сала аласыз. Сондай-ақ, раунд немесе Кедендік карта жүйесі бойынша кеденнен өту кезінде ҚҚС төлеуге болады.

Әрбір салық кезеңінің қорытындысы бойынша салықты келесі үш айдың әрқайсысының 28-ші күнінен кешіктірмей төлеу қажет.

2023 жылы импортталған кезде ҚҚС-ты қайда төлеуге болады 


     Егер сауда ЕАЭО ішінде жүзеге асырылса, онда төлем импортты есепке алу орны бойынша салық органдарының шоттарына жүргізіледі.
     Әйтпесе, импорт басқа елден келген кезде, салық басқа төлемдермен бір уақытта кеденде төленуі керек.

Тауарларды импорттау кезінде төлеуге ҚҚС есептеу

ҚҚС қарастырылатын жалпы формула келесідей: 

ҚҚС = (КО + ТП + акциздер) x НС

КО-кедендік құн
ТП-кедендік баж
NS-салық ставкасы 

Баж немесе акциздер қарастырылмаған тауар санаттары бар. Кедендік құнды әдетте декларанттың өзі ресімдеу, тасымалдау және басқа шығындардағы барлық шығындарға сүйене отырып анықтайды. 


ЕАЭО-дан импорт кезінде ҚҚС есептеу

Формуланың негізі өзгеріссіз қалады. Тауардың импорты Кеден одағының аумағынан болған жағдайда, ҚҚС сомасын тек мүмкін акциздер мен тауардың рубльдегі құнын ескере отырып есептеу керек. Әрине, салық ставкасына көбейтілген.

Артық төленген ҚҚС-ты кеденге қайтару 

Енгізілген салық сомасы есептелгеннен асатын кездер болады. Бұл жағдайда декларант артығын қайтара алады, ол үшін Сіз FTS-ке тиісті өтініш беруіңіз керек. Өтінішті қарау мерзімі және қаражатты қайтару өтініш бергеннен кейін бір ай ішінде болуы керек. 


Тауарларды импорттау кезінде ҚҚС-тан босату 

Тауарлардың кейбір санаттарына ҚҚС салынбайды, бұл ретте салық салудың жеңілдікті режимін алу үшін растайтын құжаттардың тізбесін ұсыну қажет.

Импорт кезінде ҚҚС бойынша жеңілдікті қалай растауға болады 

Жәрдемақы алу үшін инспекцияға салық төлемеу жоспарланып отырған айдың 20-күніне дейін қатаң хабарлама беру қажет. Хабарламаға үш күнтізбелік айдағы кірісті растайтын құжаттар қоса беріледі-ол 2 миллион рубльден аспауы керек. 


2023 жылы тауарларды импорттау кезінде ҚҚС есебін жүргізу 

Кедендік ҚҚС бойынша бухгалтерлік есеп маңызды мәселе болып табылады, өйткені сауатты жазбалар салықты тез шегеруге ықпал етеді. Салық салу объектісі болып табылатын барлық операциялар бойынша ҚҚС есептеледі. 

Сіз өнімді қабылдағаннан кейін және оның мөлшерін тексергеннен кейін ғана кіре аласыз. Сондай-ақ, тауарлардың нақты құны бойынша қабылданатынын ескеру маңызды.